Transferne cijene predstavljaju cijene koje se formiraju u poslovanju između povezanih lica.
Povezana lica
Povezana lica su dvije firme (ili fizičko i pravno lice) koje međusobno obavljaju transakcije po transfernim cijenama — obveznik i lice povezano sa njim.
U skladu sa Zakonom, povezanost lica za poreske potrebe se utvrđuje u poslovnim odnosima kako sa pravnim, tako i sa fizičkim licima. Smatra se povezanim samo ukoliko:
- U poslovnom odnosu sa obveznikom postoji veza
- Obavljaju se kontrolisane transakcije
Zašto su važne
Transakcije između povezanih osoba su bitan segment u poslovanju pravnih lica — posebno u multinacionalnim grupama. Predmetne transakcije sve više postaju predmet pažnje Poreskog organa.
Adekvatno određivanje cijena pod kojima se obavljaju je ključno za smanjenje rizika poslovanja u okviru grupe.
Princip „van dohvata ruke”
Poreski obveznik koji učestvuje u transakciji sa povezanim licem mora utvrditi oporezivu dobit u skladu sa principom „van dohvata ruke”.
Primjena principa zasnovana je na poređenju uslova kontrolisanih transakcija sa uslovima nekontrolisanih transakcija (između nepovezanih lica).
Vrijednost transakcija između povezanih lica ne bi trebala odstupati od tržišne vrijednosti. Ukoliko odstupa — u pitanju je transferna cijena.
TP dokumentacija — ko mora da je priprema
TP dokumentaciju su dužni da pripreme subjekti koji obavljaju transakcije sa povezanim licima (međukompanijske transakcije) tokom godine.
TP dokumentacija se mora pripremati godišnje u slučaju da je u dotičnoj poslovnoj godini bilo transakcija sa povezanim licima.
Ko su veliki poreski obveznici
Prema Zakonu o računovodstvu, veliki poreski obveznici su pravna lica koja ispunjavaju najmanje dva od tri uslova:
- Prosječan broj zaposlenih u poslovnoj godini veći od 250
- Ukupan prihod na godišnjem nivou veći od 40.000.000 €
- Ukupna aktiva veća od 20.000.000 €
Rokovi za TP dokumentaciju i objelodanjivanje
Za period od finansijske 2022. godine — pored prijave poreza na dobit:
- Veliki poreski obveznici: TP dokumentacija se podnosi u roku od 3 mjeseca nakon završetka poslovne godine
- Ostali poreski obveznici: TP dokumentacija mora biti pripremljena do roka za prijavu poreza na dobit, i dostavlja se u roku od 45 dana po zahtjevu Poreskih organa
Napomena: Do 2027. godine rokovi za TP dokumentaciju se produžavaju do 30. juna.
TP dokumentaciju je neophodno podnijeti na lokalnom jeziku.
Objava u poreskoj prijavi
Poreski obveznici su u obavezi da u godišnjoj prijavi poreza na dobit:
- Iskazuju prihode i rashode po osnovu transakcija sa povezanim licima
- Objelodane poreska prilagođavanja na osnovu analize TP
Kazne za nepoštovanje
Raspon kazne je između 1.000 € i 20.000 €:
- Ako veliki poreski obveznik ne dostavi TP dokumentaciju u propisanom roku
- Ako drugi poreski obveznik ne pribavi i ne dostavi TP dokumentaciju na službeni pismeni zahtjev poreskih organa u roku od 45 dana
INTERIM — preporuka Finance Plus-a
Preporučujemo da nam se obratite za godišnji preliminarni izvještaj (INTERIM) — kako biste se informisali na vrijeme o iznosu koji se upisuje u poresku prijavu, jer to utiče na porez na dobit.
Idealno vrijeme za prijavu kreiranja INTERIM izvještaja je u septembru.
Kontaktirajte Finance Plus za pripremu TP dokumentacije i INTERIM izvještaja.
